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稅法之繁瑣，體現(xiàn)在方方面面，就拿與繳稅相關的時間概念來說，就有各種各樣的名詞，比如說，納稅義務發(fā)生時間、納稅期限、納稅申報期限…
如果對稅法不熟悉的人，估計一看就暈了。不用著急，悟空企業(yè)小編跟大家一個一個來看一下，這些究竟是什么意思?
1、納稅義務發(fā)生時間
納稅義務發(fā)生時間是指納稅人具有納稅義務的起始時間，是一個時間點。《增值稅暫行條例》規(guī)定，采取預收貨款方式結算的，其納稅義務發(fā)生時間是貨物發(fā)出的當天，特別是指當天的某個時間點。如納稅人銷售一批貨物受到預收貨款的日期是2018年9月20日，發(fā)出貨物的日期是2018年10月2日，則其納稅義務發(fā)生的時間是2018年10月2日，而不是2018年9月20日。
有了納稅義務是不是必須馬上去繳稅，當然不是，一個企業(yè)日常經(jīng)營，天天都有可能會產(chǎn)生納稅義務，如果天天去繳稅和記賬報稅那誰也受不得了嗎啊?所以這個時候，就自然而然產(chǎn)生了一個納稅期限的概念。
2、納稅期限
納稅期限是指納稅人按照《稅法》規(guī)定繳納稅款的期限，有按年納稅、按期納稅和按次納稅之分，一般為一個時間段。《增值稅暫行條例》規(guī)定增值稅的納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日或者1個月。當然這里的1日是指24小時這一時間段，而不是當日的某個時間點。
在納稅期限中有一種特殊的方式，就是按次納稅。比如印花稅中的資金賬簿稅目，這個事項一年才有一次，屬于不經(jīng)常發(fā)生的納稅事項，所以這種情況不能認定為按月征收，只能認定為按次征收。
我們常見的企業(yè)所得稅是按年計算，按季預繳。它的納稅期限就是按季，也就是納稅人應該一個季度計算一次應繳納的稅款。
3、申報納稅期限
申報納稅期限，征管法中并沒有這個稱呼，而是有一個類似的稱呼，納稅申報時間;此外大家通常還會說申報期限。這幾個概念的意思應該是一致的。但最新的文件稱之為申報納稅期限，這個名稱我認為是更恰當?shù)模吘乖谶@個期限中，先申報，后納稅，而不是相反。
所謂納稅申報時間，就是納稅人計算出稅款以后，在多長期限內將計算出來的稅款申報并繳納入庫。目前按月申報稅種，都是在次月15日之內申報繳納入庫，如果遇到節(jié)假日，還會相應延期。這個期限是納稅人需要特別注意的期限，因為一旦超期申報繳納稅款，就會面臨罰款和繳納滯納金的風險。
如何區(qū)別：
納稅義務發(fā)生時間、納稅期限和納稅申報時間是稅收要素中理解納稅期限時需要加以區(qū)分的三個概念，理解它們對于納稅人能否準確計算應納稅款，能否保證應納稅款的及時足額上繳等問題是至關重要的。
案例解析三者關系
納稅人要及時足額納稅，除了掌握應納稅款的計算方法外，還要理清三者之間的關系。
首先根據(jù)《稅法》確定不同稅種的納稅期限，按年納稅、按期納稅還是按次納稅;其次確定每一筆業(yè)務的納稅義務發(fā)生時間是否屬于該納稅期限;最后根據(jù)納稅義務發(fā)生時間屬于該納稅期限的業(yè)務計算應納稅款，在納稅期滿后的納稅申報時間內申報并繳納稅款。
如以增值稅為例，某商業(yè)企業(yè)2018年8月發(fā)生以下業(yè)務：
1、8月5日，采用直接收款方式銷售20輛，不含稅單價13000元;
2、8月8日，采用賒銷方式銷售60輛，合同約定8月27日收款;
3、8月16日，購進100輛摩托車取得防偽稅控專用發(fā)票注明單價9000元，防偽稅控專用發(fā)票于8月30日到主管稅務機關認證;
4、8月25日，采用預收貨款方式銷售30輛，貨款已經(jīng)收到;
5、8月27日，收8月8日的60輛摩托車貨款，發(fā)出25日的10輛，其余9月5日發(fā)貨;
首先，確定納稅期限為2018年8月這一個時間段;
其次，確定每一筆業(yè)務的納稅義務發(fā)生時間：
直接收款方式銷售20輛納稅義務發(fā)生時間是收到銷售額的當天，即8月5日;
賒銷方式銷售60輛納稅義務發(fā)生時間是合同約定收款日期的當天，即8月27日;
預收貨款方式銷售納稅義務發(fā)生時間是貨物發(fā)出的當天，即應于8月納稅的是8月25日發(fā)出的10輛，應于9月納稅的是9月5日發(fā)出的20輛;
從以上可以看出對8月銷售的110輛摩托車只有90輛需要在8月納稅，而剩余的20輛應該在9月納稅;
最后，計算稅款：應納增值稅=(20+60+10)x13000x17%-100x9000x17%=198900-153000=45900(元)納稅人應該于2018年9月1日至10日之間的時間內完成納稅申報并繳納稅款45900元。
通常來說，一筆稅款，起始于納稅義務發(fā)生時間，計算于納稅期限，入庫于納稅申報時間，這是一個較長的時間段。
