總局本項答復要旨:

　　一、打擊出口騙稅以及出口退稅管理

      出口企業(yè)取得虛開的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進項稅額。出口企業(yè)或其他單位增值稅退(免)稅憑證有偽造或內(nèi)容不實的貨物，不適用出口退(免)稅政策，而是適用增值稅征稅政策。如果屬于善意取得情形，購貨方能夠重新獲得合法有效專用發(fā)票的，應依法準予抵扣進項稅款或者出口退稅。受票方取得符合2014年第39號公告情形的增值稅專用發(fā)票，可以作為增值稅扣稅憑證抵扣進項稅額。

　　對于存在供貨真實性和納稅情況疑點的企業(yè)，采取暫不辦理出口退(免)稅的管理措施。外貿(mào)企業(yè)與上游供貨商的確存在真實貨物交易、真實出口的情況下，稅務機關(guān)核實排除相應疑點后，可辦理退(免)稅。

　　二、減少對納稅人權(quán)利、義務的影響

　　稅務機關(guān)依法作出稅務處理的行為，均應符合法定程序和形式要求。對于存在疑點的出口退(免)稅業(yè)務，采用案頭分析、書面詢證、稅務約談、發(fā)函調(diào)查和實地核查等方法進行評估和日常檢查。對于評估發(fā)現(xiàn)的問題，主管稅務機關(guān)根據(jù)不同情形采取督促企業(yè)自行改正，追回、暫扣及解除暫扣稅款，調(diào)整企業(yè)分類管理類別以及移送稽查立案查處等分類處理意見。

　　對十三屆全國人大三次會議第3020號建議的答復

　　2020年10月19日 來源: 國家稅務總局辦公廳

　　您提出的關(guān)于出口退稅管理亟須糾正存在上下游責任不清的建議收悉，現(xiàn)答復如下：

　　您針對出口退稅管理中存在的問題和不足，從區(qū)分上下游責任的角度，提出完善制度建設(shè)、強化稅收征管、提升辦理質(zhì)效、優(yōu)化信用管理措施等建議，對于進一步做好“六穩(wěn)”工作，落實“六保”任務，具有積極意義。

　　一、關(guān)于提高公開透明度，提升決策質(zhì)量和水平的建議

　　近年來，稅務部門高度重視決策的科學化、民主化，通過健全制度、規(guī)范程序，不斷提升稅務規(guī)范性文件的質(zhì)量。《稅務規(guī)范性文件制定管理辦法》第十七條規(guī)定，起草與稅務行政相對人生產(chǎn)經(jīng)營密切相關(guān)的稅務規(guī)范性文件，起草部門應當聽取稅務行政相對人代表和行業(yè)協(xié)會商會的意見。除依法需要保密的外，對涉及稅務行政相對人切身利益或者對其權(quán)利義務可能產(chǎn)生重大影響的稅務規(guī)范性文件，起草部門應當向社會公開征求意見。《優(yōu)化營商環(huán)境條例》第六十二條規(guī)定，向社會公開征求意見的期限一般不少于30日。下一步，我局將嚴格落實上述規(guī)定，嚴格文件備案審查，有針對性地優(yōu)化調(diào)整政策措施，持續(xù)優(yōu)化出口退稅制度機制，營造公平公正、健康透明的出口退稅政策環(huán)境。

　　二、關(guān)于分清責任界限打擊出口騙稅以及對真實經(jīng)營業(yè)務應辦理出口退稅的建議

　　根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于納稅人虛開增值稅專用發(fā)票征補稅款問題的公告》(2012年第33號)的規(guī)定，出口企業(yè)取得虛開的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進項稅額。根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》(財稅〔2012〕39號)第七條規(guī)定，出口企業(yè)或其他單位增值稅退(免)稅憑證有偽造或內(nèi)容不實的貨物，不適用出口退(免)稅政策，而是適用增值稅征稅政策。該規(guī)定主要考慮企業(yè)接受虛開發(fā)票等偽造或內(nèi)容不實憑證的情況下，相關(guān)交易未繳納增值稅、消費稅等，如果對此類交易實行退稅或免稅政策，容易導致變相鼓勵交易雙方違反稅法規(guī)定，不利于稅制規(guī)范運行。

　　同時，根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》(國稅發(fā)〔2000〕187號)規(guī)定，如果屬于善意取得情形，購貨方能夠重新獲得合法有效專用發(fā)票的，購貨方所在地稅務機關(guān)應依法準予抵扣進項稅款或者出口退稅。根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》(2014年第39號)規(guī)定，納稅人通過虛增增值稅進項稅額偷逃稅款，但對外開具增值稅專用發(fā)票同時符合以下情形的，不屬于對外虛開增值稅專用發(fā)票：一、納稅人向受票方納稅人銷售了貨物，或者提供了增值稅應稅勞務、應稅服務;二、納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供應稅勞務或者應稅服務的款項，或者取得了索取銷售款項的憑據(jù);三、納稅人按規(guī)定向受票方納稅人開具的增值稅專用發(fā)票相關(guān)內(nèi)容，與所銷售貨物、所提供應稅勞務或者應稅服務相符，且該增值稅專用發(fā)票是納稅人合法取得、并以自己名義開具的。受票方納稅人取得的符合上述情形的增值稅專用發(fā)票，可以作為增值稅扣稅憑證抵扣進項稅額。

　　按照現(xiàn)行規(guī)定，稅務機關(guān)日常管理過程中，重點核實出口貨物勞務真實性，對于存在供貨真實性和納稅情況疑點的企業(yè)，采取暫不辦理出口退(免)稅的管理措施。外貿(mào)企業(yè)與上游供貨商的確存在真實貨物交易、真實出口的情況下，稅務機關(guān)核實排除相應疑點后，可辦理退(免)稅。

　　三、關(guān)于稅務機關(guān)應從源頭防騙打假以及內(nèi)部工作管理規(guī)范不應對納稅人權(quán)利義務產(chǎn)生影響的建議

　　近年來，為貫徹國家出口退稅政策，促進征退稅工作銜接，防范騙取出口退稅違法行為，我局不斷升級全國稅務機關(guān)出口退(免)稅管理工作規(guī)范，通過健全發(fā)票管理制度機制，規(guī)范發(fā)票開具，完善快速反應工作機制和發(fā)票抵扣(退稅)管理，加強發(fā)票的源頭控管。

　　稅務機關(guān)依法作出稅務處理的行為，均應符合法定程序和形式要求。對于存在疑點的出口退(免)稅業(yè)務，采用案頭分析、書面詢證、稅務約談、發(fā)函調(diào)查和實地核查等方法進行評估和日常檢查。對于評估發(fā)現(xiàn)的問題，主管稅務機關(guān)根據(jù)不同情形采取督促企業(yè)自行改正，追回、暫扣及解除暫扣稅款，調(diào)整企業(yè)分類管理類別以及移送稽查立案查處等分類處理意見。

　　下一步，我局將進一步健全增值稅發(fā)票和出口退稅監(jiān)管體系，堅持從源頭加強控管，不斷提升日常管理的質(zhì)效，最大限度減少對正常經(jīng)營企業(yè)的影響，為出口企業(yè)營造公平、公正、公開的稅收營商環(huán)境。

　　四、關(guān)于出口退稅要提質(zhì)增效的建議

　　近年來，我局采取了多項措施提升出口退稅辦理進度和便利程度。如，放寬一、二類出口企業(yè)評定標準，實現(xiàn)無紙化退稅申報在所有地區(qū)和一、二類出口企業(yè)“兩個全覆蓋”，企業(yè)申報退(免)稅只需提交電子數(shù)據(jù)，暫無需提交紙質(zhì)資料，稅務機關(guān)通過互聯(lián)網(wǎng)方式向企業(yè)反饋辦理結(jié)果，電子數(shù)據(jù)審核無問題的即可辦理退(免)稅。今年1-7月，全國稅務機關(guān)辦理出口退稅8953億元，全國稅務機關(guān)辦理出口退稅平均時間由2019年的10個工作日壓縮到8個工作日以內(nèi)，提速20%。新冠肺炎疫情期間，稅務部門推出了出口退稅“非接觸式”辦理措施，所有出口企業(yè)的退稅申報事項均可在網(wǎng)上辦理。對于風險可控出口退稅業(yè)務，稅務部門為企業(yè)先行辦理退稅，事后再補辦實地核查手續(xù)，今年上半年，有1.1萬戶企業(yè)享受了實地核查“容缺辦理”的服務。稅務部門還大力推廣“單一窗口”出口退稅申報功能，開辟申報的新渠道。

　　下一步，我局將按照國務院統(tǒng)一部署，持續(xù)優(yōu)化稅務執(zhí)法方式和內(nèi)部監(jiān)管體系，完善發(fā)票管理制度機制，加強虛開騙稅風險應對，切實提升出口退稅辦理質(zhì)效。

　　五、關(guān)于優(yōu)化企業(yè)信用聯(lián)合獎勵懲戒管理措施的建議

　　按照《社會信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要(2014-2020年)》要求，我局在2014年制定了《納稅信用管理辦法(試行)》(國家稅務總局公告2014年第40號)和《納稅信用評價指標和評價方式(試行)》(國家稅務總局公告2014年第48號)，對全國納入評價的納稅人按照統(tǒng)一標準、統(tǒng)一系統(tǒng)開展納稅信用評價。

　　與海關(guān)開展聯(lián)合懲戒方面，根據(jù)發(fā)展等33部門聯(lián)合簽署的《關(guān)于對海關(guān)失信企業(yè)實施聯(lián)合懲戒的合作備忘錄》(發(fā)改財金〔2017〕427號)，稅務部門只對依據(jù)《中華人民共和國海關(guān)企業(yè)信用管理暫行辦法》(海關(guān)總署令第225號)認定的海關(guān)失信企業(yè)，在出口退稅管理方面嚴格加強出口退稅審核，不存在把不作為海關(guān)信用評級依據(jù)的對企業(yè)申報輕微差錯處理納入聯(lián)合懲戒的情況。

　　下一步，稅務部門將按照國務院關(guān)于規(guī)范社會信用體系建設(shè)的指導意見，完善納稅信用管理，不斷健全稅務監(jiān)管體系。

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